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倒计时30天！这两项应付科目再不清理，汇算清缴小心出大险！
2025-11-28
应付账款和其他应付款科目虽然日常，却在年终关账时潜藏着不容忽视的涉税风险。今天，我们就为大家梳理这两类应付款项的年终自查要点，帮助大家顺利度过关账期。
一、应付账款：挂账超时，小心被迫纳税！
财务风险分析：
长期挂账的应付账款，特别是超过一年未支付的款项，可能会被税务视为“无法支付的应付款项”。根据《企业所得税法》规定，这类款项应计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税！
涉税风险点：
1.长期未支付：账龄超过一年且未发生实质性业务往来的应付款项，可能被认定为虚假交易或确实无法支付。
2.上、下游异常：与失联、注销或非正常户企业的应付款项，极易引发税务关注。
3.金额重大：大额应付款长期挂账，容易成为税务稽查重点。
关账前自查要点：
1.全面梳理应付账款账龄，重点关注1年以上款项
2.核对每笔长期应付款的合同、发票等原始凭证
3.与供应商确认款项状态，获取书面确认函
4.对确实无法支付的款项，做好转入营业外收入的准备
5.核实关联方应付款定价是否符合独立交易原则
二、其他应付款：往来混乱，当心隐藏收入！
财务风险分析：
其他应付款科目常被用作“万能筐”，各种往来款、暂收款、保证金都在里面核算。但这里面可能隐藏着应税收入！
涉税风险点：
1.隐匿收入：将销售收入、服务收入等计入其他应付款，逃避纳税
2.关联方无偿占用资金：可能被核定利息收入并补缴税款
3.无法支付款项：与应付账款类似，长期无法支付的其他应付款也应转入应纳税所得额
关账前自查要点：
1.清理股东借款，督促股东在12月31日前归还或完善手续
2.核实关联方资金往来的合理性，确保符合独立交易原则
3.检查保证金、押金等款项性质，确保不属于隐性收入
4.清理长期挂账的暂收款项，确定性质并及时处理
5.核查是否存在应转未转收入项目
三、清理策略：三步排雷，安全跨年
第一步：分类梳理。将所有应付账款和其他应付款按账龄、对象、金额进行分类，识别高风险项目。
第二步：凭证核实。对高风险项目，全面核查合同、发票、付款申请、银行流水等证据链。
第三步：及时处理。对能够支付的，尽快安排支付；对确实无法支付的，做好纳税调整准备；对性质存疑的，重新认定并及时调整账务。
年终关账不仅是对一年经营成果的总结，更是检验企业财税管理水平的关键时点。应付账款和其他应付款作为常见的负债类科目，其涉税风险不容小觑。在关账前做好自查工作，以更好的状态迎接年度税务稽查和审计工作。
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