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代理记账的实务流程及应特别注意的事项

机巧科技 2021-07-31 11:04 来源:www.hncydljz.com

     代理记账的实务流程及应特别注意的事项

      1.签订业务约定书

  代理记账业务约定书一般需要载明以下基本内容:

  代理记账的性质和范围,包括代理记账机构需要完成的总体会计工作;

  适用的财务报表编制基础。需要指明财务报表以何种编制基础编制,是《小企业会计准则》,还是《企业会计准则》,或是其他类型的财务报表编制基础。在报送给客户的代编财务报表中,需要再次指明财务报表编制基础,以便于财务报表使用者对相关会计处理原则问题的理解;

  客户管理层(委托方)的责任。虽然代理记账人员是会计工作的主要执行者,但委托方仍然需要履行《会计法》和《管理办法》规定的相关义务,以协助代理记账人员完成委托方的会计工作。

  ④ (受托方)的责任。上海代理记账公司主要义务是:按照业务约定书完成受托业务;遵守职业道德原则,对涉密信息保密;按照规定保管所代理的会计资料;合同期满或中止时,对代理记账业务进行交接等。

  业务收费。载明收费计算基础、收费项目、收费方式,以及与收费相关的其他事项。

  业务期间。载明业务约定书的合同期间。

  财务报表的既定用途和分发要求。说明代编财务报表的用途,比如纳税申报、工商报告等。

  双方对业务终止、变更事项的约定,特别应载明业务终止、变更事项时应办理的会计交接事宜。

  其他约定事项。如果客户管理层除委托代理记账外,还委托税务代理或其他会计服务,应当增加相关条款,或者另行签订业务约定书。业务约定书具体载明了代理记账业务的性质和范围、签约双方的责任和义务,它不仅有助于业务的顺利完成,同时也是发生法律纠纷时的重要原始证据。因此,承接代理记账业务必须签订业务约定书。

  2.了解客户信息并确定是否接受委托

  大部分上海代理记账公司及其人员能够胜任该项业务,并具有执行该项业务的素质、时间和资源;

  代理记账机构及其人员能够遵守相关职业道德原则。遵守职业道德原则对代理记账机构能否按时、按质、按量地完成受托业务有着直接影响;

  已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。代理记账机构应拒绝缺乏诚信的客户。

  3.计划代理记账工作

  针对具体客户和具体情况,分配合适的会计人员负责该项业务。对于经验较少的会计人员负责的工作,应当适当地指导、复核以及监督。对于经济业务日益复杂的客户,应评价现有会计人员专业胜任能力的适当性,以确定是否需要指派经验更丰富的人员;

  代理记账的方式。计划以何种财务软件完成代理记账;会计资料在机构内部、机构和客户之间的传输以及交接方式;如何保证电算化系统的安全性和可靠性;

  每次需要从客户公司获取的会计资料清单,以及需要单独沟通的事项;

  代理记账工作的时间安排;

  代理记账中应特别注意的重大会计问题,以及处理这些问题的原则和程序。

  4.执行代理记账工作

  代理记账机构按照业务约定书完成代理记账工作。业务过程中碰到的重大困难,应及时与客户管理层沟通。疑难问题、争议事项,可以考虑向相关专家咨询,寻求满意的解决。

  5.记录和保存

  代理记账业务虽然不需要形成工作底稿,但仍有必要记录和保存相关信息,以证明按照业务约定书执行和完成了代理记账工作。对于一些起证据作用的重要资料,如和客户往来的信函、客户签署的书面声明、按时报送财务报表的证明文件等,代理记账机构应按照法律法规和内部管理制度妥善地保存,以分清各自职责,保护自身的合法利益。

  6.应特别关注的事项

  获取管理层书面声明

  代理记账人员通常可以认为客户管理层提供的会计资料是真实、完整的。如果对其产生疑虑,可以获取管理层对真实性和完整性的书面声明。要求管理层提供书面声明而非口头声明,可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项,从而提高会计资料的真实性和完整性。

  除此之外,代理记账机构还可以考虑获取关于其他事项的书面声明。如果代理记账机构对客户管理层的诚信存在严重疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠,应当考虑解除业务约定;

  对重大不一致的处理

  重大不一致是指财务报表文件中的其他信息与财务报表本身报表数据存在矛盾,影响重大。存在重大不一致有可能需要修改财务报表,有可能需要修改其他信息,还有可能两者都需要修改。代理记账机构发现重大不一致后,应当及时查明存在重大不一致的原因,并提请客户管理层同意作出修改。若未能作适当修改,会损害财务报表的可信性和代理记账机构的公信力;

  对会计政策和会计估计的考虑

  目前大多数委托代理记账的企业一般是中小企业,资产金额小,经济业务少。因此,会计政策和会计估计的选择和运用对财务报表的影响更加重大,更容易人为地操控利润和粉饰报表。代理记账人员应结合客户的外部环境和生产经营特点,选择恰当的会计政策和会计估计方法,真实、可靠地反映会计主体的经营状况。同时,还应考虑财务报表附注对会计政策和

  会计估计披露的充分性;

  签署财务报表

  为防止代编的财务报表被不恰当地篡改或者替换,代理记账机构应签署代编的财务报表。对于以纸质形式报送给客户的财务报表,应当具有相关会计人员的签章和代理记账机构公章。对于以电子形式报送的财务报表,应采用加密技术、认证程序等手段,保证数据传送的安全环境,降低可靠性风险。

  会计资料交接和保管

  代理记账机构和客户之间会计资料的交接工作十分频繁,容易出错。为明确双方责任,保证业务顺利完成,代理记账机构应建立会计资料传递、交接及保管的管理制度,并适时复核制度的实际执行情况;